← zpět na články

Důchodce jako OSVČ a účetní povinnosti

Odchod do důchodu nemusí znamenat konec podnikání. Řada řemeslníků, lektorů, překladatelů nebo účetních pokračuje v živnosti dál, jen v menším rozsahu a vlastním tempu. Daňové povinnosti zůstávají podobné jako dřív, ale u pojištění a v některých typech důchodu přibývají specifika, která se vyplatí znát dopředu. Tento článek je shrnuje z pohledu běžné agendy.

Daň z příjmů: pravidla se důchodem nemění

Pro finanční úřad je podnikající důchodce stejnou OSVČ jako kdokoli jiný. Musí vést evidenci příjmů a výdajů, podat přiznání k dani z příjmů, pokud mu tato povinnost vzniká, a uchovávat doklady. Starobní důchod sám o sobě se do základu daně za běžných okolností nezahrnuje, ale u vysokých důchodů nebo souběhu s jinými příjmy mohou platit výjimky. Ověřte si to u účetní.

Většina podnikajících důchodců volí paušální výdaje, protože s nimi odpadá sběr účtenek a evidence je jednodušší. Hodí se zvlášť u profesí, kde jsou skutečné výdaje nízké, třeba u konzultací nebo výuky. Řemeslník, který dál nakupuje hodně materiálu, ale může být se skutečnými výdaji lépe. Pokud zvažujete změnu režimu právě s odchodem do důchodu, přečtěte si, jak probíhá přechod ze skutečných výdajů na paušální.

Nárok na slevy na dani a další odpočty se u důchodců v minulosti několikrát měnil. Než podáte přiznání, nechte si potvrdit, na co máte v daném roce nárok.

Sociální pojištění: podnikání jako vedlejší činnost

Poživatel starobního důchodu, který podniká, se z pohledu sociálního pojištění obvykle považuje za osobu vykonávající vedlejší samostatnou výdělečnou činnost. To má praktické důsledky:

• povinnost platit pojistné a zálohy vzniká až tehdy, když příjmy z podnikání překročí rozhodnou částku, kterou každoročně stanoví předpisy;
• pokud příjmy zůstanou pod touto hranicí, pojistné se za daný rok zpravidla neplatí, přehled však může být potřeba podat i tak;
• zaplacené pojistné se za určitých podmínek může promítnout do zvýšení důchodu.

Podrobnosti o tom, jak vedlejší činnost funguje a jak se k ní vede evidence, najdete v článku OSVČ vedlejší činnost a účetní přehled. Aktuální rozhodnou částku a pravidla pro přehled si ověřte u ČSSZ, protože se mění každý rok.

Zdravotní pojištění a role státu

Za důchodce platí zdravotní pojištění stát. Pokud ale důchodce podniká, odvádí pojistné z příjmů z podnikání sám, a to podle skutečného zisku. U osob, za které je plátcem pojistného také stát, se obvykle neuplatňuje minimální vyměřovací základ, takže výše odvodů odpovídá skutečnému výsledku podnikání. Jak se to promítne do záloh a přehledu ve vašem případě, potvrdí vaše zdravotní pojišťovna.

Prakticky to znamená, že ani důchodce se nevyhne podání přehledu pro zdravotní pojišťovnu a hlídání termínů. Výhodou je, že při nízkých příjmech nepřijde nečekaně vysoký předpis.

Předčasný a invalidní důchod: tady zpozorněte

Zcela jiná pravidla mohou platit u předčasného starobního důchodu. Pokud ho pobíráte a začnete podnikat dřív, než dosáhnete řádného důchodového věku, může výdělečná činnost ovlivnit samotnou výplatu důchodu. Než si živnost obnovíte nebo založíte, obraťte se na ČSSZ a nechte si potvrdit, jak se vás to týká. Po dosažení řádného důchodového věku se situace mění, i tehdy je ale dobré mít potvrzení černé na bílém.

U invalidního důchodu podnikání zakázané není, ale příjmy a pracovní zapojení mohou hrát roli při posuzování invalidity. I zde je rozumné domluvit se předem s ČSSZ a mít přehled o tom, co úřadům hlásíte.

Kontrolní seznam pro podnikajícího důchodce

1. Oznamte ČSSZ a zdravotní pojišťovně zahájení nebo pokračování činnosti, pokud se změnil váš status.
2. Zvolte způsob uplatňování výdajů s ohledem na skutečné náklady, ne podle zvyku.
3. Veďte jednoduchou evidenci příjmů, aby bylo jasné, zda jste překročili rozhodnou částku pro sociální pojištění.
4. Nastavte si připomínky na podání přiznání a přehledů.
5. U předčasného nebo invalidního důchodu si dopředu ověřte dopady podnikání na výplatu.
6. Ukládejte doklady stejně pečlivě jako v době, kdy jste podnikali naplno.

Modelová situace: bývalý elektrikář v důchodu příležitostně dělá revize a drobné opravy pro sousedy a známé. Příjmy má nevelké, výdaje téměř žádné. Vede si jednoduchou knihu vydaných faktur a přijatých plateb, uplatňuje paušální výdaje a každý rok s účetní během jedné schůzky projde, zda mu vzniká povinnost podat přiznání a přehledy. Celá agenda mu zabere pár hodin ročně.

Myslete i na den, kdy se rozhodnete podnikání ukončit. Živnost můžete přerušit nebo zrušit, ale tím agenda nekončí. Za poslední rok je potřeba podat přiznání a přehledy, vypořádat neuhrazené faktury, zásoby a majetek a oznámit změnu pojišťovnám. Kdo si konec naplánuje s účetní předem, vyhne se tomu, že bude za uzavřenou živnost dohledávat doklady ještě rok poté.

Pokud podnikáte v důchodu na Karlovarsku a chcete mít jistotu, že vám nic neuteče, může vám agendu ohlídat účetnictví Karlovy Vary.

Podnikání v důchodu může být příjemným doplňkem příjmů, pokud se nezapomene na formality. Doporučujeme jednou ročně krátkou konzultaci s účetní a před každou větší změnou, ať už jde o typ důchodu, nebo rozsah činnosti, dotaz na ČSSZ a zdravotní pojišťovnu.

Zjistit možnosti účetnictví v Karlovarském kraji