← zpět na články

Identifikovaná osoba: kdy se může týkat živnostníka

Pojem identifikovaná osoba zní úředně a mnoho živnostníků se s ním poprvé setká až ve chvíli, kdy jim přijde výzva z finančního úřadu. Přitom se týká docela běžných situací: zaplacení online reklamy zahraniční firmě, předplatného softwaru nebo práce pro klienta z jiného státu Evropské unie. Podívejme se, kdy může tato zvláštní registrace k DPH nastat a co z ní plyne pro neplátce.

Identifikovaná osoba není plátce DPH

Identifikovaná osoba je samostatná kategorie v systému DPH. Podnikatel se jí stává, aniž by překročil obrat pro povinnou registraci plátce. Dostane daňové identifikační číslo a musí řešit DPH jen u vybraných přeshraničních transakcí v rámci Evropské unie. U tuzemských zakázek fakturuje dál bez daně a nemá nárok na odpočet daně z nákupů. Pro zákazníky v Česku se tedy nic nemění: ceny zůstávají stejné a faktury vypadají jako dosud.

Smyslem úpravy je, aby se daň z přeshraničních služeb a zboží zaplatila ve státě, kde se plnění spotřebuje. Když český podnikatel koupí službu od firmy z jiného členského státu, zahraniční dodavatel mu zpravidla daň neúčtuje a povinnost ji přiznat přechází na odběratele. Identifikovaná osoba tedy někdy daň odvádí, ale odečíst si ji nemůže.

Situace, které registraci obvykle spouštějí

• Přijetí služby od podnikatele z jiného členského státu EU, u které je místo plnění v Česku. Typicky jde o online reklamu, cloudové aplikace, licence nebo služby zahraničních agentur.
• Poskytnutí služby podnikateli z jiného státu EU, pokud je místo plnění v jeho státě, například programování, grafika, překlady nebo konzultace pro zahraniční firmu.
• Pořízení zboží od dodavatele z jiného členského státu, pokud hodnota takových nákupů za kalendářní rok překročí zákonný limit.

Rozhodující je vždy povaha konkrétní transakce a místo plnění. Nákup zboží v kamenném obchodě v sousední zemi, kde zaplatíte i s místní daní, registraci obvykle nevyvolá. Naopak jediná faktura za online službu od zahraniční firmy ji vyvolat může.

Jak poznáte, že se vás situace týká? Vodítkem bývá přijatá faktura od zahraničního dodavatele, na které chybí daň a je na ní poznámka o přenesení daňové povinnosti na odběratele, nebo e-mail, ve kterém po vás dodavatel chce DIČ. U poskytnutých služeb zase dotaz zahraničního klienta, zda máte evropské DIČ. Každý takový signál stojí za to probrat s účetní dřív, než fakturu zaplatíte nebo vystavíte.

Modelové situace z praxe

Kosmetické studio a placená reklama

Majitelka studia platí kampaně na sociálních sítích. Poskytovatel reklamy sídlí v jiném členském státě a fakturuje bez české daně. Jde o přijatou službu s místem plnění v Česku, takže majitelka se zpravidla stává identifikovanou osobou a daň z ceny reklamy přizná a zaplatí sama. Jak výdaje za propagaci správně doložit, vysvětluje článek o tom, jak dokládat výdaje za reklamu a marketing.

Programátor s klientem v Německu

Vývojář fakturuje německé firmě za úpravy webové aplikace. Místo plnění je u odběratele, česká daň nevzniká, ale programátor se musí registrovat jako identifikovaná osoba, na faktuře uvést, že daň přizná zákazník, a podávat souhrnné hlášení.

E-shop s dodavatelem ze zahraničí

Drobný e-shop nakupuje zboží od výrobce z jiného členského státu. Dokud celkové nákupy zboží z EU nepřekročí roční limit, registrace se ho kvůli zboží netýká. Jakmile ho překročí, musí pořízení zboží řešit v rámci DPH. Pokud je ale e-shop už identifikovanou osobou kvůli službám, mohou pro nákup zboží platit jiná pravidla, a to je dobrý důvod probrat situaci s účetní.

Co z registrace vyplývá v praxi

1. Podat přihlášku k registraci ve lhůtě, kterou stanoví zákon, zpravidla krátce po první rozhodné transakci.
2. Sdělit zahraničním obchodním partnerům své DIČ, aby fakturovali správně.
3. Za každé období, ve kterém transakce nastala, podat daňové přiznání k DPH a daň zaplatit.
4. U služeb poskytnutých do jiného státu EU podávat souhrnné hlášení.
5. Vše podávat elektronicky a hlídat lhůty, protože za pozdní podání hrozí sankce.

Častou chybou je registraci neřešit s tím, že jde přece jen o předplatné. Neregistrovaná identifikovaná osoba riskuje, že jí úřad daň doměří zpětně i s příslušenstvím. Pokud zvažujete, zda by pro vás nebyla vhodnější plná registrace plátce, přečtěte si, kdy řešit registraci k DPH dobrovolně.

Registrace identifikované osoby přitom není doživotní. Pokud přeshraniční služby přestanete nakupovat i poskytovat, lze za podmínek stanovených zákonem požádat o její zrušení. Úřad ji ale sám od sebe nezruší a do té doby trvají povinnosti spojené s případnými transakcemi. Žádost proto načasujte s ohledem na to, zda podobné nákupy nebo zakázky v budoucnu neplánujete.

Jak postupovat, když si nejste jistí

Hranice mezi situací, která registraci vyvolá, a tou, která ne, není vždy zřejmá. Sepište si všechny zahraniční dodavatele a odběratele za poslední rok a ke každému poznamenejte, o jaké plnění šlo. S takovým seznamem vám účetní rychle řekne, zda se vás registrace týká. Podnikatelé z příhraničí, kteří s německými partnery spolupracují často, mohou využít službu účetnictví Cheb. Aktuální pravidla a formuláře najdete také na webu Finanční správy. Doporučujeme ověřit si situaci dřív, než zaplatíte první zahraniční fakturu, ne až po výzvě úřadu.

Účetní pro fakturaci do zahraničí