Kdy se OSVČ stává plátcem DPH
Dokud podnikáte bez registrace k DPH, fakturujete jednoduše a o dani z přidané hodnoty se staráte jen výjimečně. S rostoucími tržbami ale přijde chvíle, kdy se z neplátce stane plátce, a ta změna zasáhne ceny, doklady i měsíční agendu. Vyplatí se vědět předem, co ji spouští, jak ji včas zachytit a jak se na ni připravit.
Hlavní důvod: překročení obratu
Nejběžnější cestou k plátcovství je překročení zákonného limitu obratu. Obrat v pojetí DPH není totéž co zisk ani co všechny peníze, které vám přijdou na účet. Jde o úplatu za plnění, která podnikatel uskutečňuje, sledovanou za období stanovené zákonem. Pravidla pro výpočet i pro okamžik, od kdy se plátcem stáváte, se v posledních letech měnila. Podle aktuální úpravy záleží také na tom, jak výrazně a kdy během roku limit překročíte, proto si platné znění vždy ověřte na webu Finanční správy.
Co se do obratu počítá a co ne
Do obratu patří tržby za vaše zboží a služby, ať už je fakturujete firmám, nebo prodáváte spotřebitelům. Některá plnění osvobozená od daně nebo prodej vlastního dlouhodobého majetku se naopak obvykle nezahrnují. Přijaté půjčky, vklady vlastních peněz nebo vrácené přeplatky obratem nejsou vůbec, protože nejde o úplatu za plnění. U pronájmu nemovitostí, finančních služeb a dalších specifických příjmů platí zvláštní pravidla. Pokud kromě živnosti pronajímáte byt nebo prodáváte majetek, nechte si výpočet obratu zkontrolovat.
Modelová situace: truhlář s velkou zakázkou
Truhlář vyrábí kuchyně pro domácnosti a jeho obrat se dlouho drží pohodlně pod limitem. Pak získá zakázku na vybavení celého bytového domu. Jediná faktura za tuto práci může obrat posunout přes hranici během jednoho měsíce. Kdyby obrat sledoval jen jednou ročně, zjistil by to pozdě. U podnikatelů s nepravidelnými velkými zakázkami je proto důležité kontrolovat obrat hned po vystavení každé větší faktury.
Další situace, které z vás udělají plátce
- Dobrovolná registrace, kterou podnikatel zvolí sám, například protože má mezi odběrateli převážně plátce nebo velké nákupy zatížené daní.
- Převzetí podniku nebo jeho části od plátce, typicky při předání živnosti v rodině.
- Specifické situace u přeshraničních obchodů a některých druhů plnění, které zákon upravuje zvlášť.
Pozor na záměnu s identifikovanou osobou. Ta vzniká kvůli přeshraničním službám nebo nákupům zboží z jiných členských států, plátcem DPH se tím ale podnikatel nestává a u tuzemských zakázek fakturuje dál bez daně.
Jak obrat hlídat průběžně
Nejhorší scénář je zjistit překročení limitu zpětně, až při sestavování přiznání. To pak znamená doměření daně z plnění, u kterých jste ji zákazníkům neúčtovali, a hledání peněz na její zaplacení z vlastní kapsy. Proto si obrat sledujte pravidelně:
- Na konci každého měsíce sečtěte vystavené faktury a tržby za plnění.
- Vyřaďte příjmy, které do obratu nepatří, a poznamenejte si u nich proč.
- Sledujte kumulativní součet za období, ke kterému se limit vztahuje.
- Po každé větší faktuře součet ihned aktualizujte, nečekejte na konec měsíce.
- Jakmile se k hranici blížíte, proberte s účetní, kdy a jak podat přihlášku k registraci.
- Připravte se na změnu cen, šablon faktur a evidence ještě před samotnou registrací.
Kontrolu si zapište do kalendáře jako opakovanou připomínku, ať nezávisí na tom, zda si na ni zrovna vzpomenete. Jak takový systém postavit, popisuje článek o daňovém kalendáři a připomínkách.
Co se po registraci změní
Plátce připisuje na faktury daň a musí na dokladech uvádět další údaje. Pravidelně podává přiznání k DPH a kontrolní hlášení, a to elektronicky. Na druhou stranu získává nárok na odpočet daně z nákupů pro podnikání, což ocení hlavně ten, kdo hodně investuje do materiálu, zboží a techniky. Mění se i práce s doklady od dodavatelů: u každého je potřeba hlídat, zda obsahuje údaje potřebné pro odpočet.
Největší dopad má registrace na podnikatele, jejichž zákazníky jsou spotřebitelé. Ti si daň neodečtou, takže buď zaplatí víc, nebo podnikateli klesne marže. Typicky to řeší rostoucí e-shopy, kadeřnictví nebo ubytování; jak u internetového obchodu udržet pořádek v dokladech a platbách, popisuje článek e-shop jako OSVČ. Odběratelé z řad plátců naopak změnu většinou nepocítí, protože si daň odečtou.
Pozor také na peněžní tok. Plátce odvádí daň z vystavených faktur za dané období, i když mu je zákazník ještě nezaplatil. Při dlouhých splatnostech se tak může stát, že daň zaplatíte dřív, než dostanete peníze. Po registraci se proto vyplatí splatnosti zkrátit nebo u větších zakázek vybírat zálohy.
Přechod na plátcovství je jedna z mála účetních změn, u které se vyplatí mít plán několik měsíců dopředu. Podnikatelé z Ostrovska mohou využít službu účetnictví Ostrov, konkrétní dotazy k výpočtu obratu lze položit i v účetní poradně Ucetio.cz. Doporučujeme začít obrat sledovat už ve chvíli, kdy tržby začnou výrazně růst, ne až když se limit objeví na obzoru. Čas na úpravu cen, přípravu nových šablon faktur a komunikaci se zákazníky je to nejcennější, co si tím získáte.
Užitečné odkazy
Účetnictví Ostrov · Poradna Ucetio.cz · Portál MOJE daně – elektronické formuláře