Příjmy ze zahraničí u OSVČ a účetní podklady
Grafik pracuje pro agenturu v Německu, programátor fakturuje klientovi ve Spojeném království a lektorka učí online studenty z několika zemí. Peníze přicházejí v eurech nebo dolarech, někdy přes platební bránu nebo zahraniční platformu. Pro českou daňovou evidenci to přináší otázky, které u domácích zakázek neřešíte: přepočet měny, DPH a případnou daň zaplacenou v cizině.
Odkud všude příjem ze zahraničí přichází
Daňový rezident Česka zdaňuje v Česku příjmy z celého světa. Nezáleží na tom, zda peníze přišly na český účet, na účet v cizí měně, nebo zůstaly ležet v platební službě. Typické zdroje jsou:
- faktury vystavené zahraničním firmám za služby nebo zboží;
- výplaty ze zahraničních platforem pro freelancery a prodejce;
- prodej přes zahraniční online tržiště;
- licenční poplatky a honoráře, například za fotografie, hudbu nebo texty;
- příjmy z práce vykonané přímo v cizině.
Každý z těchto zdrojů potřebuje vlastní doklad: fakturu, vyúčtování od platformy nebo přehled výplat. Samotný bankovní výpis s příchozí platbou obvykle nestačí.
Jiná situace nastává u lidí, kteří část roku žijí a pracují v cizině. Daňová rezidence se pak může posuzovat složitěji a odpověď nemusí být jednoznačná. Pokud tráví v zahraničí delší dobu, je dobré situaci probrat s daňovým poradcem dřív, než podají přiznání.
Faktura, měna a kurz
Fakturu můžete vystavit v cizí měně, pro evidenci ji ale potřebujete přepočítat na koruny. Použít lze denní kurz, nebo jednotný kurz stanovený pro celý rok; důležité je zvolit jedno pravidlo a dodržovat ho. Mezi kurzem při vystavení faktury a při její úhradě mohou vznikat rozdíly, se kterými účetní pracuje podle zvoleného způsobu evidence. Podrobně se tomu věnuje článek o tom, jak evidovat faktury v cizí měně.
Fakturu pro zahraničního klienta je praktické vystavit dvojjazyčně, aby jí rozuměl odběratel i česká účetní. U firem z EU si předem ověřte jejich daňové identifikační číslo v evropském systému pro kontrolu DIČ a výsledek si uložte. Pokud by se později ukázalo, že odběratel nebyl registrovaný, máte doklad, že jste postupovali v dobré víře.
DPH se může týkat i neplátce
Pokud poskytujete služby podnikateli z jiného státu EU, místo plnění bývá ve státě odběratele. I neplátce DPH se tím může stát identifikovanou osobou: musí se registrovat, podávat souhrnné hlášení a na fakturách uvádět požadované údaje. Podobně to funguje, když od zahraničního dodavatele služby nakupujete. Neznalost se tu nevyplácí, protože registrace i hlášení mají své lhůty. Kdy se vás to týká, rozebírá článek identifikovaná osoba: kdy se může týkat živnostníka.
U klientů mimo EU platí jiná pravidla a záleží na druhu služby. Ani tady neplatí, že se DPH automaticky neřeší; ověřte si to dřív, než vystavíte první fakturu.
Daň sražená v zahraničí
Některé státy nebo platformy si z výplaty strhnou daň už na místě, typicky u licenčních poplatků. Taková daň nemusí být ztracená. Česko má s řadou zemí smlouvy o zamezení dvojího zdanění, podle kterých se daň zaplacená v cizině může v českém přiznání zohlednit. Musíte ji ale umět doložit potvrzením od zahraničního plátce nebo úřadu. O potvrzení žádejte hned, zpětně se získává obtížně.
Zahraniční plátce může naopak chtít doklad od vás, a to potvrzení o daňovém domicilu v Česku. Na jeho základě někdy uplatní nižší srážku nebo ji neprovede vůbec. Potvrzení vydává na žádost finanční úřad, takže pokud ho klient nebo platforma vyžaduje, požádejte o ně s dostatečným předstihem.
Podklady, které účetní potřebuje
- Všechny vydané faktury do zahraničí včetně identifikace odběratele, u firem z EU i jejich daňové identifikační číslo.
- Výpisy z účtů v cizí měně a z platebních služeb, ne jen z hlavního účtu.
- Vyúčtování od platforem, ze kterého je vidět hrubý příjem a stržené poplatky.
- Potvrzení o dani sražené v zahraničí.
- Smlouvy s klienty, ze kterých plyne, kde a jak se služba poskytuje.
- Informaci, jaký kurz pro přepočet používáte.
Pozor na poplatky platforem. Platforma často vyplácí částku sníženou o svou provizi, příjmem je ale obvykle celá částka a provize je výdaj. Pokud to účetní neví, příjem v evidenci nesedí a ve výsledku chybí.
Výkazy z platforem si stahujte pravidelně, nejlépe každý měsíc. Platformy mění rozhraní, ruší starší data nebo omezují přístup k historii a po zrušení účtu se k nim už nemusíte dostat. Doklady přitom musíte uchovávat po celou zákonnou dobu.
Modelová situace: fotografka prodává licence ke snímkům přes zahraniční fotobanku. Dostává měsíční výplaty v dolarech, ze kterých je stržena provize a u některých prodejů i daň. Do evidence potřebuje měsíční výkazy z fotobanky, výpis z účtu, na který výplaty chodí, a potvrzení o sražené dani.
Doporučení: než přijmete první zahraniční zakázku, ověřte si dopady na DPH a způsob přepočtu měny, ne až když faktura odejde. Kdo podniká v příhraničí, pracuje pro německé klienty a chce mít účetní nablízku, může využít například účetnictví Mariánské Lázně. Aktuální pravidla k dvojímu zdanění a identifikované osobě si ověřte u Finanční správy.