Sezónní podnikání OSVČ a plánování záloh
Zmrzlinář, půjčovna loďek, lyžařský instruktor nebo majitel apartmánu u přehrady vydělá většinu roku během několika měsíců. Zálohy na pojistné a daň se ale sezóně nepřizpůsobují a chodí pravidelně i v době, kdy na účet nepřichází skoro nic. Kdo si to neuvědomí v létě, řeší v listopadu, z čeho platit. Plánování záloh je u sezónního podnikání stejně důležité jako plánování nákupu zboží.
Proč zálohy nekopírují sezónu
Zálohy jsou nastavené podle výsledků minulého roku, ne podle toho, kolik vyděláváte právě teď. Pojišťovny i finanční úřad počítají s rovnoměrnými platbami, takže hlavní sezóna nic nepřidá a mrtvé měsíce nic neuberou. Z pohledu systému je to logické, z pohledu peněženky sezónního podnikatele ale jde o nepříjemný nesoulad: v nejsilnějším měsíci platíte stejně jako v nejslabším.
Vezměme provozovatelku půjčovny kol u cyklostezky. Od jara do podzimu má plno, v zimě servisuje kola a vyřizuje objednávky na další rok. Zálohy na pojistné jí přitom odcházejí ve stejné výši v červenci i v lednu. Pokud v létě utratí vše, co vydělá, na zimní platby jí nezbude a začne je odkládat, což se později prodraží o penále. Pomůže přitom jednoduché pravidlo: část každé letní tržby patří zimním zálohám.
Navíc se výše záloh mění v průběhu roku, typicky po podání přehledů pro pojišťovny a po podání daňového přiznání. Pokud byla minulá sezóna mimořádně dobrá, nové zálohy mohou vzrůst právě v době, kdy jste po zimě bez rezervy. Proto se vyplatí sledovat, co a kdy se mění, třeba podle článku OSVČ a přehledy pro pojišťovny během roku.
Tři druhy plateb, tři různé logiky
Sociální pojištění
Platí se každý měsíc. U hlavní činnosti existuje zákonné minimum, pod které záloha neklesne, ani když v daném měsíci nemáte žádný příjem. U vedlejší činnosti se povinnost a výše odvíjí od zisku za předchozí rok. Jestli je činnost hlavní, nebo vedlejší, se posuzuje podle vaší situace v jednotlivých měsících, a sezónní pracovník, který část roku pracuje jako zaměstnanec, by si to měl ověřit u ČSSZ.
Zdravotní pojištění
Také se platí měsíčně a také má minimum, pokud za vás v daném měsíci neplatí pojistné někdo jiný, například stát nebo zaměstnavatel. Pravidla se liší podle situace, proto je dobré mít od své zdravotní pojišťovny aktuální informaci o výši zálohy. Pokud během roku nastoupíte do zaměstnání nebo z něj odejdete, změnu pojišťovně včas ohlaste.
Daň z příjmů
Zálohy na daň se platí jen tehdy, když poslední známá daňová povinnost přesáhla zákonem stanovenou hranici, a jejich četnost závisí na její výši. Pokud se příjmy výrazně propadnou, lze finanční úřad požádat o změnu záloh, ale jde o žádost, která nemusí být vyhověna. Kdo je v režimu paušální daně, platí jednu měsíční platbu, která zahrnuje daň i pojistné, a ta se sezóně rovněž nepřizpůsobuje.
Jak si ze sezóny udělat rezervu na celý rok
Nejspolehlivější je přestat brát zálohy jako měsíční výdaj a začít je brát jako roční částku, kterou je potřeba „vybrat“ v době, kdy peníze přicházejí.
- Sečtěte všechny zálohy, které vás čekají za dvanáct měsíců, včetně odhadu doplatku po podání přiznání a přehledů.
- Vydělte tuto částku počtem měsíců, ve kterých máte skutečné příjmy.
- Výsledek si v sezóně každý měsíc převádějte na samostatný účet, který nepoužíváte na běžné platby.
- Zálohy nastavte jako trvalé příkazy z tohoto účtu, aby odcházely automaticky i v zimě.
- Po změně výše záloh trvalé příkazy upravte a přepočítejte, kolik ještě do rezervy chybí.
Rezerva by neměla krýt jen zálohy, ale i fixní náklady mimo sezónu: nájem provozovny, pojištění, splátky vybavení nebo předplatné rezervačního systému. Pro rychlý odhad, kolik vám z hlavní sezóny skutečně zůstává, se hodí postup z článku jak si OSVČ kontroluje ziskovost.
Přerušit živnost mimo sezónu?
Někteří sezónní podnikatelé zvažují, že živnost na zimu přeruší. Přerušení může snížit povinné platby na sociální pojištění, ale nese i omezení: během přerušení nesmíte činnost vykonávat ani fakturovat a u zdravotního pojištění vám může vzniknout povinnost platit jako osoba bez zdanitelných příjmů, pokud za vás neplatí stát nebo zaměstnavatel. Výhodnost proto závisí na délce mimosezóny, na tom, zda máte jiný příjem, a na tom, zda v zimě nepotřebujete vyřizovat objednávky a rezervace na další rok. U ubytování se to stává často: rezervace na léto přicházejí právě v zimě a s přerušenou živností je nemůžete potvrzovat ani k nim přijímat zálohy.
Než přerušení ohlásíte, projděte si s účetní dopady na všechny tři druhy plateb. Sezónní provozovatelé z Chebska, kteří chtějí mít plán záloh spočítaný na míru, se mohou obrátit například na účetnictví Cheb. Aktuální podmínky je navíc vhodné ověřit přímo u ČSSZ a své zdravotní pojišťovny.
Prakticky: na začátku sezóny si spočítejte roční zálohy, odkládejte z každé tržby jejich podíl na oddělený účet a po každé změně výše záloh plán přepočítejte. Zima pak nebude obdobím, kdy půjčujete sami sobě.